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47个方法解决CPA会计科目难点(下)

文章出处:火狐体育app下载 浏览次数:发表时间:2022-04-10
本文摘要:21、销售货物发生折让、购置方如何举行账务处置惩罚问题企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红字发票时,购货方相关账务处置惩罚如下:(1)如商品尚未验收入库,则作红字分录借:物资采购(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷:应付账款等(红字)(2)如商品已验收入库,接纳进价核算的,则作红字分录:借:库存商品(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷:应付账款等(红字)接纳售价核算的,还应调整“商品进销差价”科目。

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21、销售货物发生折让、购置方如何举行账务处置惩罚问题企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红字发票时,购货方相关账务处置惩罚如下:(1)如商品尚未验收入库,则作红字分录借:物资采购(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷:应付账款等(红字)(2)如商品已验收入库,接纳进价核算的,则作红字分录:借:库存商品(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷:应付账款等(红字)接纳售价核算的,还应调整“商品进销差价”科目。22、企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处置惩罚问题企业用自产的货物用作福利发放给职工,凭据现行增值税法例划定,应视同销售货物处置惩罚,盘算应交增值税。账务处置惩罚为:借:应付福利费贷:应交税金--应交增值税(销项税额)(同类产物售价×数量×17%)库存商品(成本价×数量)该项业务实际上并没有发生销售,因此不需作收入分录,不需开具销售发票,也不需在损益表中反映。23、未收取货款零头尾数的财政处置惩罚问题在日常经济业务当中,收取货款的时候,一些货款的零头尾数部门未收取,如几角钱、几分钱等,对这部门未收取的零头尾数,应该怎样作账务处置惩罚?是将其记入治理用度还是记入财政用度?按会计的重要性原则,未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数,为次要的会计事项,可适当简化处置惩罚,列入治理用度即可。

24、代垫运费的税务及账务处置惩罚问题借:其它应收款--垫支运费--XX单元贷:银行存款等收到款子时:借:银行存款等贷:其它应收款--垫支运费--XX单元25、来料加工企业的账务处置惩罚问题投资企业对外举行来料加工装配业务而收到的原质料、零件等,应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的质料明细账,核算其收发结存数额,不核算金额,不体例会计分录。在对来料举行加工历程中,只对组成加工产物实体的其它质料的成本及人工费等举行金额上的核算和账务处置惩罚。

会计分录如下:(1)收到来料时,不体例会计分录,只对“受托加工来料”备查科目中对应的质料明细账举行数额挂号。(2)领取“来料”及其它质料用于制造加工产物时,对“来料”领取的处置惩罚同上,对领取其它质料则借记“生产成本”科目,货记“原质料”等科目。(3)完工时,借记“库存商品”科目,贷记“生产成本”等科目。

(4)出口销售时,借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时,借记“主营业务成本”科目,贷记“库存商品”科目。26、企业筹建期间的账务处置惩罚问题企业的化验室在使用历程。

新《企业会计制度》不设置“递延资产”科目,而是设置“待摊用度”科目和“恒久待摊用度”科目,划分核算分摊期限在1年以内(包罗1年)、1年以上(不含1年)的各项用度。该制度划定,企业在筹建期间发生的支出分两种情形举行处置惩罚:(1)在筹建期间搞牢固资产建设的,对可形成牢固资产价值的有关支出,应通过“在建工程”科目核算。

(2)筹建期间发生的人员人为、办公费、培训费、差盘缠、印刷费、注册挂号费以及不计入牢固资产价值的乞贷用度等,应当在发生时通过“恒久待摊用度”科目核算,借记“恒久待摊用度”科目,贷记“银行存款”等科目。并在开始生产谋划的当月起一次计入开始生产谋划当月的损益,借记“治理用度”科目,贷记“恒久待摊用度”科目。开办期间办公楼装修用度的处置惩罚,应视取得办公楼的差别方式划分情况处置惩罚:(1)如办公楼是企业购建的,但需要经由须要的装修才气到达预定可使用状态,即可供正常办公使用,则其装修费应作为资本化处置惩罚,组成牢固资产的价值,会计处置惩罚同第一点。(2)如办公楼是企业租赁来的,则其装修费属于租入牢固资产的改良支出,应等企业开始投入生产谋划运动后,在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平中发生的装修费,应视其金额巨细和受益期限确定摊销期限,并通过“待摊用度”科目或“恒久待摊用度”科目核算。

27、购进货物在途中发生损失的税务及财政处置惩罚问题某公司问购进一批商品,总价(含税)3万元,已付款,(公司是增值税一般纳税人),途中被盗。请问:(1)进项税发票能否去税局抵扣?(2)商品无入库存,会计分录该如何写?(3)商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失,能否直接在今年的税前利润冲减?(1)你公司购进货物在途中被盗,属非正常损失,凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的划定,你公司购进货物途中被盗,则货物所含进项税额不能申报抵扣。(2)购进货物付款时:借:质料采购应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款确认购进货物被盗后借:待处置惩罚产业损益--待处置惩罚流动资产损益贷:质料采购应交税金--应交增值税(进项税额转出)(3)现行税法例定,纳税人当期发生的流动资产盘亏,毁损报废的净损失,纳税人提供清查盘存资料按划定权限报经税务机关审核批准后,准予在(企业所得税)税前扣除。28、软件开发涉及的交税问题和以无形资产、专用技术出资的财税处置惩罚问题(1)某公司是生产销售设备及软件的一般纳税人,同时也有为客户开发软件的业务,对所销售自己生产的设备及软件,应交增值税,对为客户开发的软件,是连同技术即源代码等一并交付,我司并不再销售给其它客户的行为,是否应交纳营业税?(2)有一公司,想以经评估的软件作价入股我公司,但不知该投资行为是否需缴交营业税。

本人认为不属于转让无形资产,因该公司仍有处置惩罚权,所以不需交营业税。另外,此项业务,应作为投资,是否需交企业所得税?评估及投资时账务如那边理?(3)若小我私家以专有技术出资,是否也交营业税及小我私家所得税?如何缴纳?(1)对你公司为客户开发的盘算机软件销售给客户,如果该盘算机软件经中国版权掩护中心挂号,并取得《盘算机软件著作权挂号证书》的,征收营业税,否则征增值税。(2)凭据现行税收法例划定:转让无形资产,即转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入,应征收营业税,也应征收企业所得税。但对以无形资产投资入股是否征税,营业税和所得税的划定是差别的。

营业税法例划定:以种种无形资产投资入股的行为,不属于转让行为,不属于营业税征税规模,即不征营业税。但对投资者以无形资产投资获得的股权转让,仍按转让无形资产税目征税。所谓“投资入股”是指无形资产所有者以无形资产投资后是否到场合资企业的税后利润分配,配合负担投资风险而言。

如果是按销售额或营业额的一定比例提取应得转让费或者取得牢固收入,不负担投资谋划风险,则不属投资入股,而属于转让无形资产,应按转让“无形资产”税目征收营业税。对所得税问题,国家税务总局国税发[2000]118号文第三点划定:企业以谋划运动的部门非钱币资产对外投资,应在投资生意业务发生时,将其剖析为按公允价值销售有关非钱币性资产和投资两项业务举行所得税处置惩罚,并按划定确认资产的转让所得或损失,依法缴纳企业所得税。

也就是说,企业以非钱币资产(如无形资产)对外投资时,其公允价值大于其账面价值的增值部门,视同转让所得纳入应税所得计缴企业所得税;其公允价值小于其账面价值部门视同转让损失,在所得税前扣除。评估及投资时的账务处置惩罚问题a、新《企业会计制度》划定:以非钱币性生意业务换入的恒久股权投资,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本。①评估价值>账面价值时借:恒久投资--股权投资(投出资产账面价值+相关税费)贷:无形资产(账面价值)递延税款(评估价值-账面价值)×税率②评估价值≤账面价值时借:恒久投资--股权投资(投出资产账面价值)贷:无形资产(账面价值)b、如果企业执行旧的会计制度①评估增值时借:恒久投资--股权投资(投出资产公允价值)贷:无形资产(账面价值)递延税款(公允价值-账面价值)×税率=税金资本公积(公允价值-账面价值-税金)②评估减值时借:恒久投资--股权投资(投出资产公允价值)贷:无形资产(账面价值)营业外支出(账面价值-公允价值)(3)小我私家提供或转让专有技术给他人使用时(以专有技术投资入股应属比例),取得的相应收入,属特许权使用费所得,应缴纳小我私家所得税,特许权使用费所得以小我私家每次取得的收入,定额或定率减除划定用度后的余额为应纳税所得额。

29、未认证的当月发票的进项税额如何举行帐务处置惩罚行认证的,则需对进项税额作转出处置惩罚:借:原质料等贷:应交税金--应交增值税(进增值税一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票,不再执行工业企业购进货物必须验收入库和商业企业必须支付货款后才可抵扣的时限划定。对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处置惩罚,可按如下方法处置惩罚。(1)凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联,借:原质料等应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款等对该份抵扣联,如在划定期限通过认证的,对上述会计处置惩罚不需变更,并在通过认证的月份申报抵扣;如在划定期限举行认证,但通不外认证的,或者凌驾划定期限不进项税额转出)如在收到抵扣联,但没在收到的月份举行认证的,也应作上述收到抵扣联时的同样分录,同时在备查薄上注明“待认证”字样。

(2)凡购进货物发票抵扣联未收到的,应于月终暂估入帐,借:原质料--××质料暂估价贷:应付帐款月初用红字冲回,发票抵扣联收到后,按上述的方法举行处置惩罚。(3)现在会计核算划定中没有“待扣税金”一级会计科目,因而不能接纳该科目来核算。30、少收货款可不行以自行调帐凭据文件划定,企业销售货物,事后因价钱调整发生销售折让,购置方必须取恰当田主管税务机关开具的折让证明单,供货企业才气作为开具红字发票的正当依据。

如购置方不向其主管税务机关开具折让证明单,供货方自行调帐,是不切合法例划定的。对方少付的加工费,作不能收回的应收账款处置惩罚,可在营业外支出合计科目列支,借:营业外支出贷:应收账款××公司31、多提多摊的折旧额该怎么办甲公司2000年12月31日购入的一台治理用设备,原始价值84000元,原预计使用年限为8年,预计净残值4000元,按直线法计提折旧。由于技术因素及更新办公设施的原因,以不能继续按原定使用年限计提折旧,于2006年1月1日将该设备的折旧年限改为6年,预计净残值为2000。(1)甲公司的治理用设备已记提折旧4年(01、02、03、04年),累计折旧40000元〔4×(84000-4000)/8〕牢固资产净值44000元。

(2)2006年1月1日起,改按新的使用年限计提折旧,每年折旧用度为:(44000-2000)/(6-4)=21000(元)2006年12月31日,该公司体例会计分录如下:借:治理用度21000贷:累计折旧2100032、用于美化情况的绿化支出该如何举行账务处置惩罚企业为美化生产和办公情况而种植花卉与草皮,这属于企业的治理运动。有关花卉与草皮的购置、种植和维护(包罗以后每月浇肥的化肥、农药)用度应在企业的治理用度中列支。借:治理用度--XXX贷:现金33、无销售企业招待费如何计提?通常没有行业财政会计制度划定的销售或者营业等主营业务收入的企业,可以按不凌驾其所取得的各种收益2%的比例,在治理用度中据实列支须要的业务招待费。

企业所取得的各种收益,包罗投资收益、期货收益、代购代销收入、其它业务收入等。34、实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值如何举行会计处置惩罚债权人已对重组债权计提了坏账准备的情况下,如果实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值,债权人应按实际收到的现金,借“银行存款”科目,按该项重组债权的账面余额,贷记“应收账款”或“其它应收款”科目,按其差额,借记“坏账准备”科目。

在期末,再调整对该项重组债权已计提的坏账准备。如果企业滥用会计预计,不恰当地计提了坏账准备,应作为重大会计差错,按重大会计差错的划定举行会计处置惩罚。

35、折旧期满后能否继续提取折旧如果折旧期已满,牢固资产账面仍有余额,能否继续提取折旧?牢固资产折旧期已满,其账面余额应当是牢固资产的预计净残值。牢固资产的折旧额是牢固资产原价扣除预计净残值后的差额,已提足折旧的牢固资产不得再提取折旧。36、购置汽车哪些税费可以列入牢固资产我公司购置了一辆汽车,除了车子自己价款外,车辆购置税、车险、车船使用税、车子装潢等用度是否能一并列入“牢固资产-汽车”中?“牢固资产-汽车”原始价值应包罗购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购置时所发生的用度,车船使用税应列入“治理用度”的科目核算。37、年审时补交的税金应账务如那边理年审时,企业应将当年发生的应交未交税金,借:应交税金--应交××税货:应交税金--未交××税补税上交时,借:应交税金--未交××税货:银行存款38、医疗费能否列入制造用度我单元员工受伤,单元肩负部门医疗费,该用度能否列入制造用度一次摊销?医疗费应该从提取的应付福利费中列支,不得计入用度。

39、准备期间业务招待费如那边理凭据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》相关划定,企业在筹建期发生的开办费,应当从开始生产、谋划月份的次月起,在不短于5年的期限内分期扣除。前款所说的筹建期,是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、谋划(包罗试生产、试营业)之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的用度,包罗人员人为、办公费、培训费、差盘缠、印刷费、注册挂号费以及不计入牢固资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。

在开办费中列支的相关用度也应该切合《企业所得税税前扣除措施》的相关限额列支划定,凌驾部门做纳税调整。40、招待费如何扣除招待费是怎么扣除的?据总局《企业所得税税前扣除措施》的相关划定,纳税人发生的与其谋划业务直接相关的业务招待费,在下列划定比例规模内,可据实扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不凌驾销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额凌驾1500万元的,不凌驾该部门的3‰。

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41、业务招待费开支限额如何确定凭据《企业所得税税前扣除措施》,纳税发生的与其经费业务直接相关的业务招待费,全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不凌驾销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额凌驾1500万元的,不凌驾该部门的3‰。42、小我私家名义的牢固资产能否直接入帐以小我私家名义的牢固资产投资注册公司的注册资本,需要转籍后才气做为公司的注册资本。公司建立前发生的没有正规发票的用度及白条子不行以在所得税前扣除。

43、事业单元的收据能不能入账事业单元的收据能不能入账呢?凡取得具有财政局监制的收据可以入账处置惩罚,其它非财政局监制收据均不行以入账。44、没有取得发票的牢固资产是否可以评估入账我公司最近购置了一批旧机械,但部门没有发票,无法按正常的方法入账,对这部门是否可以评估入账?《企业会计制度》第二十七条划定:牢固资产在取得时,应按取得时的成本入账。取得时的成本包罗买价、入口关税、运输和保险等相关用度,以及为使牢固资产到达预定可使用状态前所须要的支出。牢固资产取得时的成本应当凭据详细情况划分确定。

若无法取得牢固资产购置时的正规发票等真实凭据,可以评估入账,并可以根据评估入账的价值计提折旧,可是在税务处置惩罚上不能在税前扣除。45、来料加工的账务处置惩罚以下分录仅供参考,请凭据企业的实际情况作出会计处置惩罚。

(1)收到来料时,不体例会计分录,只对“受托加工来料”备查科目中对应的质料明细账举行数额挂号。(2)领取“来料”及其它质料用于制造加工产物时,对“来料”领取的处置惩罚同上,对领取其它质料则借记“生产成本”科目,货记“原质料”等科目。

(3)完工时,借记“库存商品”科目,贷记“生产成本”等科目。(4)出口销售收取加工费等,借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目。

结转销售成本时,借记“主营业务成本”科目,贷记“库存商品”科目。46、如何确定牢固资产的折旧年限企业牢固资产的折旧年限,应按财政部制定的分行业财政制度的划定执行。对少少数城镇团体企业和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的,可由企业提出申请,报省、自治区、直辖市一级税务局、财政厅(局)同意后确定,但不得短于以下划定年限:(1)衡宇、修建物为20年;(2)火车、汽船、机械、机械和其它生产设备为10年;(3)电子设备和火车、汽船以外的运输工具以及与生产,谋划有关的器具、工具、家具等为5年。

47、免征的税款是否每月都要做账务处置惩罚虽然会计上没有明确划定每月免征的增值税款一定要按月做账务处置惩罚,但为增强财政治理,应按月做账务处置惩罚,分录处置惩罚提供以下参考:结转免税产物销项税额:借:主营业务收入贷:应交税金--应交增值税(销项税额)结转免缴增值税额:借:应交税金--应交增值税(减免税款)贷:补助收入。


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